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International

Recht und Steuern in Indien

Das Rechtssystem Indiens hat aufgrund der langjährigen englischen Herrschaft seinen Ursprung im Common Law. Entsprechend beruht vor allem das Zivil- und Handelsrecht auf englischen Kodifizierungen. Dies gilt zum Beispiel für den Contract Act, 1872, Sale of Goods Act, 1930 oder den Companies Act, 1956. Oberste Rechtsquelle ist die Verfassung aus dem Jahre 1950. Rechtsquellen sind des Weiteren Gesetze (Statutes, Acts), Entscheidungen der obersten Gerichte (Supreme Court und High Courts), die Bindungswirkung gegenüber nachrangigen Gerichten entfalten, sowie Gewohnheitsrecht. Rechtssprache ist Englisch, vor den unteren Gerichten kann auch in der jeweiligen Landessprache verhandelt werden. 

Indisches Gesellschaftsrecht

Das indische Gesellschaftsrecht kennt im Wesentlichen drei Gesellschaftsformen, die partnership (Personengesellschaft), die private limited company (Gesellschaft mit beschränkter Haftung) sowie die public company (börsennotierte Gesellschaft). Zudem kann seit dem 31.03.2009 als weitere Rechtsform eine Limited Liability Partnership errichtet werden.

Indisches Steuerrecht

Das indische Steuerrecht gilt aufgrund seiner hohen Regelungsdichte als äußerst komplex und enthält zahlreiche Besonderheiten. Vor einer Geschäftsaufnahme mit Indien wird dringend geraten sich in diesem Bereich Informationen zu besorgen. Dies gilt vor allen Dingen im Fall einer Dienstleistungserbringung, einer Entsendung oder Gründung einer Betriebsstätte. Wobei es nach indischen Recht u. U. schon bei einer einfachen Entsendung zur ungewollten Gründung einer Betriebsstätte kommen kann.

Das Steuerjahr läuft vom 1.4 bis 31.3.; Steuererklärungen sind bis zum 30.6. einzureichen. Die Bundesrepublik Deutschland und Indien verfügen über ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.

Wichtige Begriffe des Steuerrechts

Begriffe wie PAN, VAT, CST, CENVAT, Service Tax, TDS und PAN sollten gekannt und richtig angewendet werden.

Value Added Tax (VAT):  Die Mehrwertsteuer ist in Indien eine Steuer der Bundesstaaten. Die Mehrwertsteuerpflicht erfasst nur Lieferungen innerhalb eines Bundesstaates. Der Verkauf in andere Bundesstaaten unterliegt dagegen nicht der VAT, sondern der Central Sales Tax. Ebenso wenig unterliegen der Import und Export von Gütern der VAT.

Central Sales Tax (CST): Anders als die VAT (Mehrwertsteuer) ist die Central Sales Tax eine Bundessteuer, die auf den  Warenverkehr zwischen den Bundesstaaten erhoben wird. Der Steuersatz für die Central Sales Tax liegt bei zwei Prozent. Schuldner der Steuer ist der Verkäufer, unabhängig davon, ob die Steuer offen in Rechnung gestellt wird oder nicht. 

CENVAT: Die Central Excise Duty, auch CENVAT, ist eine Bundessteuer, die auf in Indien produzierte Waren erhoben wird. Die Erhebung erfolgt ggf. zusätzlich zur Umsatzsteuer.

Service TAX: Dienstleistungen werden in Indien der sog. „Service Tax“  unterworfen. Es ist ein gesonderter Ausweis der Steuer in der Rechnung vorzunehmen. Für den Fall des Imports von Dienstleistungen hat der indische Leistungsempfänger die Service Tax abzuführen. Für die Service Tax ist eine gesonderte Registrierung bei dem Central Board of Excise and Customs erforderlich.

TDS:  Indien erhebt auf verschiedene Einkünfte Quellensteuern. Dabei erfolgt der Einbehalt und die Abführung der Steuer an den Fiskus durch den Zahlungsleistenden, Steuerschuldner ist der Empfänger der Zahlung. Die Zahlung an den Empfänger erfolgt nur zu dem um die einbehaltene Steuer gekürzten Betrag. Die Quellensteuer beträgt derzeit 10%, soweit eine indische, steuerliche Registrierungsnummer, einePAN (Permanent Account Number) und eine Ansässigkeitsbescheinigung vorgelegt wird, ansonsten 20%.  

GST: Das komplexe Umsatzsteuerregime in Indien wurde nach vielen Jahren der politischen Diskussion zum 1. Juli 2017 durch die neue Goods and Services Tax (GST ) abgelöst. Diese historische Steuerreform der indirekten Steuern in Indien betrifft alle Unternehmen in Indien. Deutsche Unternehmen ohne eine Präsenz in Indien müssen keine GST-Registrierungen in Indien vornehmen.

Stand: 13.08.2019

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